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稅務調整企業會計 施工企業主要會計分錄怎么做

  1. 購買材料

借:原材料

貸:銀行存款或應付賬款

2. 領用材料時

借:工程施工--合同成本---材料安裝

貸:原材料

3.工程在建時

借:工程施工---合同成本

貸:原材料等其他科目

4.工程結算時

借:銀行存款/應收賬款

貸:工程結算

5.完工時結轉收入成本,同時計算出工程施工毛利,分錄:

借:主營業務成本

工程施工--合同毛利

貸:主營業務收入

同時,結算工程,分錄:

借:工程結算

貸:工程施工--合同毛利

工程施工---合同成本

計提工資:

  1. 施工人員工資計提時,分錄:

借:工程施工---合同成本--間接費用---工資

貸:應付職工薪酬——工資計提數

2.管理人員工資計提時,分錄:

借:管理費用

貸:應付職工薪酬

擴展資料:

施工企業

施工企業亦稱 “建筑安裝企業”,從事各種建筑安裝施工活動的生活經營單位,是實行獨立核算的經濟實體。它包括各種土木建筑公司、設備安裝公司、機械施工公司等。承提工業與民用建筑、設備安裝,礦山建設、鐵路、公路、橋梁等施工任務。

施工企業承包工程,由國家下達任務或通過招標投標形式,與發包的建設單位簽訂工程承包合同作為執行的依據。

其基本任務是根據批準的基本建設計劃、設計文件和國家規定的施工驗收技術規范,以及與建設單位或工程承包公司簽訂的施工合同要求,具體組織管理施工活動,按期完成承擔的基本建設任務,不斷降低工程成本,為國家提供質量優良的建筑安裝產品,為發展生產和改善人民生活服務。

參考資料:百度百科 施工企業

高新技術企業如何進行賬務處理

1、領用材料等

借:研發支出

貸:原材料等。

2、銷售研發樣品

借:銀行存款/應收賬款等

貸:主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。

需要注意的是,企業銷售的樣品,無需結轉成本。

3、按具體情況,將研發支出資本化或費用化

借:無形資產(管理費用)

貸:研發支出。

擴展資料

賬務處理的內容

(一)賬務處理程序

銀行賬務處理程序包括明細核算和綜合核算兩個系統的全部處理過程,具體步驟如下:

1、根據經濟業務受理、填制與審核憑證,依據業務所涉及的會計科目確定會計分錄。

2、一方面根據傳票逐筆登記分戶賬(或登記簿),涉及現金收、付的應登記現金收入、付出日記簿;另一方面根據同一科目的傳票進行匯總,編制屬于綜合核算系統的科目日結單,軋平當天業務涉及的所有科目的借方和貸方發生額。

3、根據分戶賬編制余額表。

4、根據科目日結單登記總賬。

5、根據總賬編制日計表,軋平當日所有科目的借、貸方余額。

(二)賬務核對程序

賬務核對是防止賬務差錯,保證賬務記載正確,保護資金安全的必要措施。從核對的時間和內容上分有每日核對和定期核對兩種。

1、每日核對。每日營業終了進行有關賬簿間的核對,核對的內容主要有:

(1)總賬各科目余額和發生額合計借貸方相等;總賬按科目應與所轄分戶賬和余額表的余額合計核對相符。

(2)現金收付日記簿借貸各方的合計數應與現金科目日結單、現金科目總賬借貸方發生額核對相符;現金庫存簿的庫存數,應與實際庫存現金和現金科目總賬余額核對相符。

(3)聯行往來科目總賬上日余額、本日借貸方發生額、余額分別與聯行往賬、聯行來賬報告表上日余額、本日借貸方發生額、本日余額核對相符。

(4)表外科目余額應與有關登記簿核對相符,對其中空白重要憑證、有價單證經管人員必須核對當日領人、使用、出售及庫存實物數,保證準確無誤。

參考資料:百度百科-賬務處理

納稅調整的會計分錄

企業所得稅納稅調整,調表不調賬,即在企業所得稅年度納稅申報表調增應納稅所得額,不用調整賬目。

如果是以前年度的,分錄:

1、借:利潤分配 3662.56

貸:以前年度損益調整 3662.56

2、借:以前年度損益調整 3662.56

貸:應交稅費-企業所得稅 3662.56

3、借:應交稅費-企業所得稅 3662.56

貸:銀行存款 3662.56

打字不易,如滿意,望采納。

年度納稅調整要怎么進行賬務處理?

不知道具體調整的什么項目,如果是費用超標準列支等不需進行賬務處理。但應注意,調整增加應納稅所得額后,會計利潤并沒增加,因此雖然申報表彌補了虧損,但虧損仍然掛賬,以后也不能稅前彌補了。

房地產企業會計核算和稅務處理大全

  內容好多,先發給您一部分吧:房地產會計全套賬務處理和涉及稅目

  一、房地產涉及的稅種: 

  房地產開發企業主要涉及的稅種有營業稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、契稅和企業所得稅及代扣的個人所得稅等。

  1、營業稅:稅率5%。

  2、城市維護建設稅

  計稅依據是按實際繳納的增值稅稅額計算繳納。稅率分別為7%(城區)、5%(郊區)、1%(農村)。

  計算公式:

  應納稅額=營業稅×稅率。

  3、教育費附加

  計稅依據是按實際繳納增值稅的稅額計算繳納,附加稅率為3%。

  計算公式:

  應交教育費附加額=營業稅×3%。

  4、印花稅:

  (1)財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同,適用稅率為千分之一;

  (2)加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據,稅率為萬分之五;

  (3)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同,稅率為萬分之三;

  (4)借款合同,稅率為萬分之零點五;

  (5)對記錄資金的帳薄,按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼 花;

  (6)營業帳薄、權利、許可證照,按件定額貼花五元。

  5、個人所得稅:

  工資、薪金不含稅收入適用稅率表

  級數應納稅所得額(不含稅) 稅率(%) 速算扣除數(元)

  1 不超過500元的部分 5 0

  2 超過500元至2000元的部分 10 25

  3 超過2000元至5000元的部分 15 125

  4 超過5000元至20000元的部分 20 375

  5 超過20000元至40000元的部分 25 1375

  6 超過40000元至60000元的部分 30 3375

  7 超過60000元至80000元的部分 35 6375

  8 超過80000元至100000元的部分 40 10375

  9 超過100000元的部分 45 15375

  計算公式:

  應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

  應納稅額=工資薪金收入-2000-“三險一金”

  6、所得稅

  (1)所得稅的征收方式有兩種:查帳征收和核定征收。

  (2)如果屬于核定征收的,按收入計算繳納所得稅。

  計算公式:

  應交所得稅=收入總額*稅務核定固定比例*所得稅稅率

  (3)如果屬于查帳征收的,按利潤計算繳納所得稅。

  計算公式:

  應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率

  (4)所得稅稅率:

  一般企業所得稅的稅率為25%,

  符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。

  國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

  7、房產稅

  依照房產余值計算繳納的,稅率為1.2%;依照房產租金收入計算繳納的,稅率為12%。

  8、土地使用稅:土地使用稅每平方米年稅額如下:

  (1)大城市1.5元至30元;

  (2)中等城市1.2元至24元;

  (3)小城市0.9元至18元;

  (4)縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

  9、土地增值稅

  土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率計算征收,納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額后的余額,為增值額。房地產轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉讓房地產有關的經濟收益,計算增值額的扣除項目金額包括:

  (1)取得土地使用權所支付的金額;

  (2)開發土地的成本、費用;

  (3)新建房及配套設施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格;

  (4)與轉讓房地產有關的稅金;

  (5)財政部規定的其他扣除項目。稅率:土地增值稅實行四級超率累進稅率,即:增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率30%。增值額超過扣除項目金額50%,未超過扣除項目金額100%的部分,稅率40%。增值額超過扣除項目金額100%,未超過扣除項目金額200%的部分,稅率50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。

  二、房地產企業的賬務處理

  給你提供一份房地產企業會計制度。

  房地產企業涉及的稅費共有11種(11稅1費)

  稅:營業稅、增值稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、契稅、耕地占用稅

  企業所得稅、個人所得稅、印花稅、城市維護建設稅。

  費:教育費附加

  一、營業稅

  1.轉讓不動產

  銷售房屋要按銷售不動產繳納營業稅,贈送的空調、家具視同銷售繳納增值稅。若房屋包括空調等附屬設施,則空調包括在房款內,不需要單獨計繳增值稅。

  2.房屋租賃(出租)

  屬于服務業——租賃業

  3.房地產銷售公司買斷商品房出售

  超過買斷價格外的收入作為手續費收入,按“營業稅--服務業”

  繳納營業稅

  4.單位將不動產或土地使用權無償贈與他人

  視同銷售不動產

  5.銷售不動產時連同不動產所占土地使用權一并轉讓的行為

  比照銷售不動產征收營業稅

  6.納稅人自建后銷售房屋

  自建自用的房屋不納稅;如納稅人將自建的房屋對外銷售,其自建行為應按建筑業繳納營業稅,再按銷售不動產征收營業稅。

  二、增值稅

  銷售房屋的同時贈送空調、家具要視同銷售繳納增值稅。

  三、土地增值稅

  (一)一般規定

  1.出售——征

  包括三種情況:

  (1)出售國有土地使用權;

  (2)取得國有土地使用權后進行房屋開發建造后出售;

  (3)存量房地產買賣

  其中對于(2)新建房地產轉讓(出售)的扣除項目:

  ①取得土地使用權所支付的金額;

  ②房地產開發成本

  ③房地產開發費用

  ④與轉讓房地產有關的稅金

  ⑤財政部規定的其他扣除項目

  對于(3)對于存量房地產轉讓的扣除項目

  ①房屋及建筑物的評估價格。

  評估價格=重置成本價×成新度折扣率

  ②取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用。

  ③轉讓環節繳納的稅金。

  2.房地產抵押

  (1)抵押期——不征;

  (2)抵押期滿償還債務本息——不征;

  (3)抵押期滿,不能償還債務,而以房地產抵債——征。

  3.房地產交換

  單位之間換房,有收入的,征;

  4.將開發的產品用于職工福利等

  房地產開發企業將開發的產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣資產等,發生所有權轉移時應視同銷售房地產。(房地產清算)

  5.合作建房

  建成后自用——不征;

  建成后轉讓——征。

  6.企業兼并轉讓房地產——暫免。

  7.納稅人建造普通標準住宅出售

  增值額未超過扣除項目金額之和百分之二十的,免征土地增值稅。

  8.將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途

  房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時,如果產權未產生轉移——不征收(清算時不扣除相應的成本和費用)

  (二)房地產企業土地增值稅清算

  1.土地增值稅的清算單位

  對于分期開發的項目,以分期項目為單位清算。開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的。應分別計算增值額。

  2.土地增值稅的清算條件

  (1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;

  (2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;

  (3)直接轉讓土地使用權的。

  3.土地增值稅的扣除項目

  ①扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金,須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的,不予扣除。

  ②清算所附送的憑證或資料不符合清算要求或不實的,地方稅務機關可核定開發成本的單位面積金額標準,并據以計算扣除。

  ③房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通信等公共設施:

  A.建成后產權屬于全體業主所有的;

  B.建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的;

  C.建成后有償轉讓的,應計算收入,并準予扣除成本、費用。

  ④房地產開發企業銷售已裝修的房屋,其裝修費用可以計入房地產開發成本。房地產開發企業的預提費用,不得扣除。

  ⑤屬于多個房地產項目共同的成本費用,應按清算項目可售建筑面積所占比例等合理方法,計算清算項目的扣除金額。

  四、房產稅

  1.地產開發企業建造的商品房,在出售前,不征收房產稅;但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

  2.在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋,在施工期間,一律免征房產稅。但工程結束后,施工企業將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的,應從基建單位接收的次月起,照章納稅。

  五、城鎮土地使用稅

  1.城鎮土地使用稅對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據。

  2.房地產開發公司建造商品房的用地,原則上應按規定計征城鎮土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的,其用地是否給予緩征或減征、免征照顧,可由地方稅務局結合具體情況確定。

  六、契稅(承受方)

  1.企業公司制改造

  非公司制企業,整體改建為有限責任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司,或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的,對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬,免征契稅。

  非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司,以其部分資產與他人組建新公司,且所占股份超過50%的,對新設公司承受該國有獨資企業(公司)的土地、房屋權屬,免征契稅。

  2.企業股權重組——不征

  3.企業合并——免征

  合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬,免征契稅。

  4.企業分立——不征

  企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業,對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬,不征收契稅。

  5.企業出售

  買受人妥善安置原企業30%以上職工的,對其承受所購企業的土地、房屋權屬,減半征收契稅;全部安置原企業職工的,免征契稅。

  6.企業關閉、破產

  債權人承受關閉、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的,免征契稅;對非債權人承受關閉、破產企業土地、房屋權屬,凡妥善安置原企業30%以上職工的,減半征收契稅;全部安置原企業職工的,免征契稅。

  7.房屋的附屬設施

  對于涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的,征收契稅,不涉及的,不征。

  七、企業所得稅

  (一)預繳企業所得稅

  房地產開發企業按當年實際利潤據實分季(或月)預繳企業所得稅的,對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品,在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入,按照規定的預計利潤率分季(或月)計算出預計利潤額,計入利潤總額預繳,開發產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。

  (二)預計利潤率

  1.非經濟適用房開發項目:

  (1)位于省、市、縣城區和郊區的不得低于20%;

  (2)位于地級市、地區、盟、州城區及郊區的不得低于15%;

  (3)位于省、其他地區的,不得低于10%。

  2.經濟適用房開發項目,不得低于3%。

  八、個人所得稅

  1.職工(高管)工薪(取得的一次性的獎金)

  2.企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等),應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得(按勞動報酬所得),依法征收個人所得稅,并由提供費用的企業和單位代扣代繳。

  九、印花稅

  1.財產(房屋)租賃合同——1‰。

  2.產權轉移書據。包括土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等權力轉移合同。

  3.營業賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額

  其他賬簿——每件5元。

  4.領受房屋產權證、工商營業執照、土地使用證——每件5元。

  十、城市維護建設稅

  以營業稅、增值稅(贈送空調需要視力同銷售征增值稅)等為基數

  十一、耕地占用稅

  占用耕地建房或從事非生產建設,按占用面積征稅。

  十二、教育費附加

  同城市維護建設稅

工業企業會計賬務處理

一、供應過程的核算,進貨購買材料時:

借:原材料

貸:銀行存款(或應付帳款等)

二、生產過程的核算

1、企業在生產過程中發生的直接材料、直接人工和制造費用等,要通過生產成本和制造費用等賬戶核算。即:

借:生產成本

貸:應付工資、原材料、制造費用等

2、生產某種產品完工后,要進行完工產品的結轉

借:產成品(或庫存商品)

貸:生產成本

三、銷售過程的核算

1、銷售時

借:銀行存款(或應收賬款等)

貸:主營業務收入

貸:應交稅金--增值稅(銷項稅)

2、結轉銷售成本:

借:主營業務成本

貸:產成品

四、月末損益的結轉

1、結轉各項收入

借:主營業務收入、其他業務收入、營業外收入

貸:本年利潤

2、期間費用的結轉

借:本年利潤

貸:管理費用、營業費用、財務費用

3、成本支出的結轉

借:本年利潤

貸:主營業務成本、其他業務支出、營業外支出

4、稅金的結轉

借:本年利潤

貸:主營業務稅金及附加、所得稅

五、年終本年利潤的的結轉

1、如果盈利

借:本年利潤

貸:利潤分配--未分配利潤

2、如果虧損

借:利潤分配--未分配利潤

貸:本年利潤

六、發工資

借:應付職工薪酬-工資

貸:銀行存款(庫存現金)

擴展資料:

在會計核算處理過程中,賬簿組織和記賬程序相互結合的技術組織方式,稱為賬務處理程序或者會計核算形式。

賬簿組織是指會計憑證和賬簿的種類、格式及其相互關系;記賬程序是指從審核、整理原始憑證開始到填制記賬憑證、登記各種賬簿以及編制會計報表為止的一系列順序和方法。

不同的企事業單位,采用不同的賬務處理程序。各種不同的賬務處理程序的區別,主要體現在登記總分類賬的依據和方法不同。

因此在手工會計核算形式下,賬簿組織是賬務處理程序的核心。傳統手工會計核算形式主要有:記賬憑證賬務處理程序、記賬憑證匯總表(或科目匯總表)賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、日記總賬賬務處理程序、多欄式日記賬賬務處理程序等。

企業可以根據自身規模大小和業務量大小選擇適當的賬務處理程序。傳統手工會計核算形式缺點集中體現在:處理環節多,處理內容分散;處理流程重復,數據核對工作復雜;處理周期長,信息傳遞、反饋慢,財務報告的時效性差。

隨著現代信息技術在會計工作中的運用,電算化會計是否還有必要完全照搬手工會計下的會計核算形式呢?答案是否定的。因為在手工會計條件下,不同會計核算形式的劃分并不是會計數據處理本身所要求的,而是手工處理手段的。

參考資料:

工業企業日常會計分錄——中華財會網

吸收合并中,進行的會計處理和稅務處理都有那些?

一、同一控制下的企業吸收合并

根據《企業會計準則第20號--企業合并》的規定,同一控制下的企業吸收合并,合并方對于合并日取得的被合并方資產、負債應按其在被合并方的原賬面價值確認;合并方對于合并中取得的被合并方凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值之間的差額,應當調整資本公積(資本溢價),資本公積(資本溢價)不足沖減的,調整留存收益;合并方為進行企業合并發生的各項直接相關費用,包括為進行企業合并支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等,應當于發生時計入當期損益(管理費用);為企業合并發行的債券或承擔其他債務支付的手續費、傭金等,應當計入所發行債券及其他債務的初始計量金額.企業合并中發行權益性證券發生的手續費、傭金等費用,應當抵減權益性證券溢價收入(資本公積),溢價收入不足沖減的,沖減留存收益.

根據《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)的規定,企業合并的稅務處理分為應稅合并和免稅合并.應稅合并是指通常情況下,被合并企業應視為按公允價值轉讓、處置全部資產,計算資產的轉讓所得,依法繳納所得稅,合并企業接受被合并企業的有關資產計稅時可以按經評估確認的價值確定計稅基礎;免稅合并是指合并企業支付給被合并企業或其股東的非股權支付額,高于所支付的股權票面價值20%的,經稅務機關審核確認,當事各方可選擇免稅處理,即被合并企業不確認全部資產的轉讓所得或損失,不計算繳納所得稅.被合并企業的股東以其持有的原被合并企業的股權交換合并企業的股權,不視為出售舊股,購買新股處理;免稅合并下,合并企業接受被合并企業全部資產的須以被合并企業原賬面凈值為基礎確定.

因此,當合并企業支付給被合并企業或其股東的非股權支付額高于所支付的股權票面價值20%時,會計上確認的取得資產、負債的入賬價值與稅法上確認的取得資產、負債的計稅基礎相等,不會產生暫時性差異,但當應稅合并或合并企業支付的非股權支付額高于所支付的股權票面價值20%時,會計上確認的資產、負債的入賬價值與稅法上確認的資產、負債的計稅基礎不同,會產生暫時性差異,應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債.

二、非同一控制下的企業吸收合并

根據《企業會計準則第20號--企業合并》的規定,非同一控制下的企業吸收合并,合并方在合并日應按取得的各項可辨認資產、負債的公允價值確認為入賬價值.合并方將合并對價的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值確認為合并成本.合并方為進行企業合并發生的各項直接相關費用也計入企業合并成本.將合并對價的非貨幣性資產購買日公允價值與賬面價值的差額計入當期損益;合并成本大于可辨認凈資產公允價值的差額確認為商譽,合并成本小于可辨認凈資產公允價值的差額作為合并當期損益(營業外收入).

非同一控制下的企業合并,取得的各項可辨認資產、負債的計稅基礎與同一控制下的企業合并的確定方法相同.

會計上按取得的各項可辨認資產、負債的公允價值確認的入賬價值與稅法上確認的取得資產、負債的計稅基礎不同而產生的暫時性差異,確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債.

企業所得稅納稅調整賬目做會計分錄

企業所得稅納稅調整,調表不調賬,即在企業所得稅年度納稅申報表調增應納稅所得額,不用調整賬目。

如果是以前年度的,分錄:

1、借:利潤分配 3662.56

貸:以前年度損益調整 3662.56

2、借:以前年度損益調整 3662.56

貸:應交稅費-企業所得稅 3662.56

3、借:應交稅費-企業所得稅 3662.56

貸:銀行存款 3662.56

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